सीईएसटीएटी ने अपने रासायनिक संघटन के आधार पर 'तरल समुद्री शैवाल सांद्र' को उर्वरक माना है, न कि पौध वृद्धि नियामक [पठन क्रम]

सीमा शुल्क, उत्पाद शुल्क और सेवा कर अपीलीय न्यायाधिकरण (CESTAT), मुंबई ने हाल ही में यह निर्णय दिया कि एक करदाता द्वारा आयातित 'तरल समुद्री शैवाल सांद्र' को उसकी रासायनिक संरचना के आधार पर उर्वरक के रूप में वर्गीकृत किया जाना चाहिए, न कि पादप वृद्धि नियामक के रूप में। अपीलकर्ता, करदाता एक्सेल क्रॉप केयर लिमिटेड ने अमेरिका से 'तरल समुद्री शैवाल सांद्र (क्रॉप प्लस)' का आयात किया था और इसके खिलाफ तीन रिट याचिकाएँ दायर की थीं।
मुंबई स्थित सीमा शुल्क, उत्पाद शुल्क और सेवा कर अपीलीय न्यायाधिकरण (सीईएसटीएटी) ने हाल ही में यह निर्णय दिया कि करदाता द्वारा आयातित “तरल समुद्री शैवाल सांद्र” को, इसकी रासायनिक संरचना का हवाला देते हुए, उर्वरक के रूप में वर्गीकृत किया जाना चाहिए, न कि पौध वृद्धि नियामक के रूप में।
अपीलकर्ता-करदाता एक्सेल क्रॉप केयर लिमिटेड ने यूएसए से “लिक्विड सीवीड कंसन्ट्रेट (क्रॉप प्लस)” का आयात किया और माल को सीटीआई 3101 0099 के रूप में वर्गीकृत करते हुए तीन आयात घोषणाएँ दायर कीं। माल का स्व-मूल्यांकन किया गया था, सीमा शुल्क का भुगतान किया गया था और उन्हें घरेलू खपत के लिए मंजूरी दे दी गई थी।
इसके बाद, पोस्ट-ऑडिट के दौरान, विभाग ने पाया कि माल को सीटीआई 3809 9340 के रूप में वर्गीकृत किया जाना चाहिए था और इसलिए यह अधिमान्य टैरिफ के लिए पात्र नहीं था। 19 मई, 2017 को, विभाग ने विभेदक टैरिफ का अनुरोध करते हुए एक कारण बताओ नोटिस जारी किया।
सीमा शुल्क उपायुक्त ने 28 जनवरी 2020 को पुनर्वर्गीकरण को बरकरार रखने, सीमा शुल्क और ब्याज के उपार्जन की पुष्टि करने और जुर्माना लगाने का आदेश जारी किया। करदाता द्वारा सीमा शुल्क आयुक्त के समक्ष (अपील के माध्यम से) की गई अपील 31 मार्च 2022 को खारिज कर दी गई। इस निर्णय से असंतुष्ट होकर, करदाता ने न्यायाधिकरण में अपील दायर की।
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एसके मोहंती (न्यायाधीश सदस्य) और एमएम पार्थिबन (तकनीकी सदस्य) की दो न्यायाधीशों वाली पीठ ने सामग्री पर विचार किया और माना कि 19 मई, 2017 के कारण बताओ नोटिस में आयातित वस्तुओं को सीटीआई 3808 9340 के तहत "प्लांट ग्रोथ रेगुलेटर" के रूप में पुनर्वर्गीकृत करने का प्रस्ताव था, लेकिन यह स्पष्ट रूप से नहीं बताया गया कि सीटीआई 3101 0099 के तहत मूल वर्गीकरण गलत क्यों था।
अपील अदालत ने कहा कि विश्लेषण रिपोर्ट से पता चला है कि माल में 28% समुद्री शैवाल से प्राप्त कार्बनिक पदार्थ और 9.8% नाइट्रोजन, फॉस्फोरस और पोटेशियम था। चूँकि माल का अधिकांश भाग उर्वरक था, इसलिए इसे पादप वृद्धि नियामक नहीं माना जा सकता।
सीईएसटीएटी ने एक बड़े न्यायालय के निर्णय का भी उल्लेख किया, जिसमें स्पष्ट किया गया था कि उर्वरक पौधों की वृद्धि के लिए पोषक तत्व प्रदान करते हैं, जबकि पौध वृद्धि नियामक पौधों में कुछ प्रक्रियाओं को प्रभावित करते हैं।